2016年注册会计师考试《税法》专项试题及解析(18)
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二、注册会计师考试多项选择题
1.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为8万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额(组价)为( )。
A、消费税组价为8.84万元
B、消费税组价为9.26万元
C、增值税组价为7.18万元
D、增值税组价为8.84万元
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核消费税自产自用应纳税额计算的知识点。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。
2.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。
A、为检测性能留作自用
B、用于本厂安全技术研发部作碰撞试验
C、移送改装分场改装加长型豪华小轿车
D、供上级单位长期使用
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核自产自用消费税的知识点。选项B不属于进入消费领域使用的应税消费品，不纳消费税;选项C为自产自用，用于连续生产应税消费品不纳消费税;选项A、D为消费税的视同销售行为，应缴纳消费税。
3.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有( )。
A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为5月份
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核消费税申报和缴纳的知识点。纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：
(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
4.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。
A、城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征
B、对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还
C、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库
D、纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据
【正确答案】AC
【答案解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。
5.北京市某外资公司2012年12月6日在上海转让位于上海市区的一处房产，购进价格52万元，转让价格65万元，假定12月不涉及其他业务，则关于城建税，下列说法正确的有( )。
A、城建税应在上海缴纳
B、城建税应在北京缴纳
C、城建税的计算适用7%的税率
D、城建税为0.0325万元
【正确答案】AC
【答案解析】单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地。税率使用不动产所在地的税率。城建税=(65-52)×5%×7%=0.0455(万元)。
6.以下经济组织单位中，属于城建税纳税人的有( )。
A、从事经营活动的事业单位
B、集体所有制企业
C、流动经营的小商贩
D、外商投资企业
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 自2010年12月1日起，对外国投资企业征收城建税。
7.以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有( )。
A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税
B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税
C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税
D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免
【正确答案】AD
【答案解析】选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。
8.下列营业税优惠政策中，暂按3%税率征收营业税的有( )。
A、家政服务取得的收入
B、高速公路车辆通行费收入
C、农村信用社的金融保险收入
D、个人按市场价格出租的居民住房取得租金收入
【正确答案】BCD
【答案解析】A选项，家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入，免征营业税;个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。
9.按照现行政策规定，可以享受减免税优惠的有( )。
A、残疾人员设立的私营企业提供的劳务
B、境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入
C、家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入
D、保险企业取得的追偿款
【正确答案】BCD
【答案解析】残疾人员个人为社会提供的劳务免税。自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。
10.下列关于营业税纳税地点的说法中，正确的有( )。
A、航空公司所属分公司，应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税
B、电信单位提供电信劳务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C、纳税人转让商标权，应向其机构所在地申报纳税
D、纳税人在境内进行网络培训等业务，应向其机构所在地申报纳税
【正确答案】BCD
【答案解析】航空公司所属分公司，营业税纳税地点为分公司所在地主管税务机关。
11.按照现行政策规定，可以享受减免税优惠的有( )。
A、残疾人员设立的私营企业提供的劳务
B、境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入
C、家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入
D、保险企业取得的追偿款
【正确答案】BCD
【答案解析】残疾人员个人为社会提供的劳务免税。自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。
12.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。
A、赊销的应税消费品，为发出货物的当天
B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C、采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天
D、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核消费税申报和缴纳的知识点。赊销的应税消费品，为合同规定的收款日期的当天;委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。
13.下列有关消费税的表述正确的有( )。
A、进口环节消费税除另有规定外，一律不得给予减免税
B、委托加工的已税汽车轮胎已由受托方代收代缴的消费税，准予按规定从连续生产汽车轮胎应缴纳的消费税税额中扣减
C、纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
D、进口的应税消费品直接在国内销售时征收消费税
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核消费税申报和缴纳的知识点。选项D错误是因为消费税实行单一环节征税，进口的应税消费品在进口环节已经缴纳了消费税，在国内销售时，就不再缴纳消费税了。
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